Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa účinné od 1. januára 2025 sa týkajú zmeny: sumy daňového bonusu na vyživované dieťa, vekovej hranice vyživovaného dieťaťa, percentuálneho limitu, ktorý sa uplatňuje v závislosti od počtu detí z vymedzeného základu dane, znižovanie sumy daňového bonusu pri dosiahnutí vyšších príjmov, posudzovanie príjmov zo zdrojov zahraničí.
Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
a) 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
b) 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu takto:
Počet vyživovaných detí
Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane )
1 29 %
2 36 %
3 43 %
4 50 %
5 57 %
6 a viac 64 %
Otázky a odpovede:
1. otázka: Zmena vekovej hranice
Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 15.4.2007. Dieťa študuje na strednej škole. Dokedy si môže daňovník uplatňovať daňový bonus na toto dieťa?
Odpoveď: Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac apríl 2025, tzn. do dovŕšenia 18. roku veku dieťaťa.
2. otázka: Zmena vekovej hranice
Zamestnanec si v roku 2024 uplatňoval daňový bonus mesačne u zamestnávateľa na dieťa nar. 6.5.2002, ktoré študuje na VŠ v dennej forme štúdia. Dokedy si môže daňovník uplatňovať daňový bonus na toto dieťa?
Odpoveď: Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac december 2024. Zmenou platnou od 1.1.2025 už nebude mať nárok na daňový bonus na toto dieťa, nakoľko presiahlo vekovú hranicu 18 rokov veku, a to ani v prípade, že sa sústavne pripravuje na budúce povolanie v dennej forme štúdia.
3. otázka: Percentuálny limit
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 500 eur. V akej výške prihliadne zamestnávateľ na daňový bonus na dve deti za mesiac január?
Odpoveď:
Základ dane = 500 eur
Percentuálny limit pri dvoch deťoch = 36 %
Nárok na DB = 36 % z 500 eur, max. 200 eur
500 * 0,36 = 180 eur
Zamestnávateľ prihliadne na daňový bonus na dve deti vo výške 180 eur.
4. otázka: Príjmy zo zahraničia
Zamestnanec dosahuje okrem príjmov zo zamestnania aj zdaniteľné príjmy z obchodovania s cennými papiermi v zahraničí. U zamestnávateľa si do konca roka 2024 uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na dve deti na mesačnej báze. Akým spôsobom si bude môcť zamestnanec uplatniť daňový bonus na vyživované deti od januára 2025? Môže si naďalej uplatňovať daňový bonus mesačne?
Odpoveď:
Vzhľadom na skutočnosť, že zamestnanec poberá zdaniteľné príjmy aj zo zdrojov v zahraničí, od januára 2025 si už nebude môcť uplatňovať daňový bonus na mesačnej báze. To však neznamená, že nebude mať na daňový bonus vôbec nárok. Zamestnanec si bude môcť uplatniť daňový bonus v daňovom priznaní, len ak bude splnená podmienka, že 90% príjmov z celosvetových príjmov mu plynie zo zdrojov v SR.
5. otázka: Znižovanie sumy daňového bonusu z titulu vysokého príjmu za rok 2025
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane (ČZD) vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus za rok 2025?
Odpoveď:
Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 25 740 eur, sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, tzn. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. To znamená, že suma daňového bonusu 1 200 eur sa zníži o 176 eur a zamestnankyňa bude mať nárok na daňový bonus vo výške 1 024 eur.
6. otázka: Znižovanie sumy daňového bonusu z titulu vysokého príjmu za mesiac 01/2025
Zamestnankyňa v januári 2025 dosiahla základ dane (ČZD) vo výške 2 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. V akej výške jej vzniká nárok na daňový bonus?
Odpoveď:
Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 2 145 eur, sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, tzn. 2 500 eur a sumou 2 145 eur. To znamená, že suma daňového bonusu 100 eur sa zníži o 35,50 eur a zamestnankyňa si uplatní daňový bonus vo výške 64,50 eur.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. o pomernú časť základov dane druhej oprávnenej osoby, ak táto druhá oprávnená osoba spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka. Uvedené upravuje § 33 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
